Перемены к лучшему
Действующее законодательство предусматривает пять основных видов налоговых вычетов, которые имеют право оформить граждане РФ. Стандартные предоставляются работающим россиянам, если они инвалиды или воспитывают детей. Социальные – с затрат на образование, лечение, фитнес или благотворительность. Имущественные связаны с покупкой или строительством жилья и продажей имущества. Инвестиционные предоставляются по доходам от операций с ценными бумагами и индивидуальными инвестиционными счетами (ИИС). Еще одна форма вычетов – профессиональные, они доступны индивидуальным предпринимателям (ИП), лицам, работающим по гражданско-правовым договорам (ГПД) или занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам и т. д.).
Стандартные налоговые вычеты введены в качестве одной из мер социальной поддержки семей с детьми и отдельных категорий граждан. Предоставляются работодателями. Первый шаг – подать заявление в бухгалтерию предприятия, приложив подтверждающие документы, в частности, свидетельства о рождении детей, в том числе достигших совершеннолетия и появившихся в предыдущих браках, – должен сделать сам работник.
Возвратный механизм: кто сможет рассчитывать на семейную налоговую выплату
С 1 января 2025 года размеры некоторых вычетов заметно увеличились. Если на первого ребенка сумма осталась без изменений – НДФЛ с зарплаты уменьшается на 1400 руб. в месяц, то на младших вычет удвоили: на второго – с 1400 до 2800 руб., на третьего и каждого последующего – с 3000 до 6000 руб. Также с 6000 до 12 000 руб. увеличен ежемесячный вычет опекунам, попечителям, приемным родителям на каждого ребенка, если несовершеннолетний ребенок является инвалидом. Ранее на вычет в таком размере могли рассчитывать только родные родители ребенка-инвалида.
Стандартные вычеты на детей в текущем году будут предоставлять до месяца, в котором доход работающего родителя, исчисленный нарастающим итогом, превысит 450 тыс. руб., тогда как раньше эта сумма составляла 350 тыс. Таким образом, высокооплачиваемые сотрудники могут выбрать лимит всего за месяц-другой, а те, у кого зарплата не превышает 50 тыс. руб., будут получать вычет чуть ли не весь год.
Важное нововведение: с 1 января 2025 года стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем) автоматически при наличии соответствующих сведений (свидетельств о рождении и других подтверждающих документов, например, справки об очном обучении детей старше 18 лет). Работодатель больше не должен требовать документ с другого места работы сотрудника, подтверждающий факт неполучения такого вычета. Функции контроля взяли на себя органы Федеральной налоговой службы (ФНС). В случае если обнаружится переплата, в конце года они сделают перерасчет, после чего сумма, подлежащая возврату в бюджет, появится в налоговом уведомлении.
Будьте здоровы, живите богато
С 2025 года стал доступен новый стандартный вычет – за сдачу нормативов Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) и прохождение диспансеризации. При условии предоставления подтверждающих документов от НДФЛ по ставке 13% освобождают доход в размере 18 тыс. руб. за налоговый период.
Таким образом, максимальная сумма поощрения от государства гражданам, сдавшим нормы ГТО в своей возрастной категории, получившим знак отличия, при этом следящим за состоянием здоровья, составляет 2340 руб. Этот вычет применяется единовременно, возврат НДФЛ бухгалтерия оформляет по заявлению работника в выбранный им месяц налогового периода.
Порог доходов: кто сможет рассчитывать на налоговый кешбэк при увеличении НДФЛ
Социальные вычеты дают возможность вернуть часть денег, потраченных на разные цели – учебу, лечение, фитнес, благотворительность и т. д. Максимальная сумма, с которой предоставляется вычет на собственное обучение, лечение (кроме дорогостоящего), фитнес и добровольное страхование, в настоящее время составляет 150 тыс. руб. Значит, вернуть можно до 19,5 тыс. руб. Потолок вычета на обучение детей установлен в размере 110 тыс. руб. на каждого ребенка, то есть вернуть за одного можно до 14,3 тыс. руб. в год. Этот вычет доступен родителям, усыновителям, опекунам и попечителям.
Социальный вычет на лечение и приобретение лекарственных препаратов предоставляется с расходов на платные медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику, супругу (супруге), родителям и детям в возрасте до 18 лет. Перечень платных медицинских услуг и медикаментов, по которым предоставляется вычет, утвержден постановлением правительства РФ.
Максимальная сумма расходов на лечение и покупку медикаментов, с которой можно получить вычет, – 150 тыс. руб. По расходам на дорогостоящее лечение лимит не установлен. Это позволяет получить финальный кешбэк в размере 13% при наличии подтверждающих оплату документов из медучреждения хоть с 1 млн, хоть с 10 млн руб. Конечно, если налоговая база это позволяет сделать.
Вычет на добровольное страхование жизни и добровольное медицинское страхование предоставляется по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет. Максимальная сумма расходов – 150 тыс. руб. в год. Вычет на благотворительность установлен в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы годового дохода налогоплательщика.
Инвестиции в свое здоровье – платные занятия физкультурой и спортом (фитнес) – государство с 2022 года тоже поощряет фискальным кешбэком. Максимальная сумма расходов на занятия в бассейне, тренажерном зале, спортивной секции, с которой можно получить социальный вычет, с 2024 года увеличена со 120 тыс. до 150 тыс. руб. Получается, что сегодня к возврату доступно до 19,5 тыс. руб.
Популярность социальных налоговых вычетов у россиян заметно выросла с прошлого года. Этому способствовало, во-первых, повышение лимитов, с которых рассчитывается фискальный кешбэк. Например, вычет с затрат на учебу детей повысили более чем в два раза – с 50 тыс. до 110 тыс. руб. Во-вторых, порядок упростили. Граждан освободили от необходимости каждый раз, подавая декларацию 3-НДФЛ, собирать объемный пакет документов (договоры, лицензии, кассовые чеки и т. д.). С 2024 года эту информацию обязаны самостоятельно передавать в органы ФНС медицинские организации, образовательные учреждения и фитнес-центры.
Кешбэк для заемщиков и инвесторов
Имущественные вычеты предоставляются при покупке или строительстве жилья, с процентов, уплаченных по ипотечным займам. В первом случае максимальная сумма, с которой можно вернуть уплаченный НДФЛ, составляет 2 млн руб. В итоге фискальный кэшбек составит не более 260 тыс. руб. Если вычет получен не полностью – а такой вариант возможен, когда стоимость жилья меньше 2 млн руб., – то остаток разрешено использовать при покупке других объектов. Вычет по процентам по ипотеке предоставляют с 3 млн руб., так что вернуть можно до 490 тыс. руб. Как правило, процесс растягивается на три-четыре года; для заемщиков, имеющих небольшие доходы, – на более длительный срок.
Правила вычитания: для кого и на сколько могут вырасти налоги с 2025 года
Инвестиционные налоговые вычеты призваны стимулировать население вкладывать деньги в ценные бумаги и другие финансовые инструменты. Вычет типа А (на взносы) позволяет вернуть часть средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Максимальная сумма взносов, с которой можно получить вычет, – 400 тыс. руб. в год. Соответственно, возврат (в зависимости от ставки НДФЛ) может составить: с дохода до 2,4 млн (ставка НДФЛ 13%) до 52 тыс. руб., с дохода от 2,4 млн до 5 млн (ставка 15%) до 60 тыс. руб., с дохода от 5 млн до 20 млн (ставка 18%) до 72 тыс. руб., с дохода от 20 млн до 50 млн (ставка 20%) до 80 тыс. руб., с дохода свыше 50 млн (ставка 22%) до 88 тыс. руб.
Вычет типа Б освобождает от уплаты НДФЛ доход, полученный от операций на ИИС. Этот вычет доступен при закрытии ИИС не ранее чем через три года после его открытия. Одновременно использовать вычеты типа А и типа Б нельзя.
Вычет при продаже ценных бумаг позволяет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов на их приобретение. Инвестиционные вычеты нельзя применить к некоторым видам доходов: дивиденды, доходы от продажи имущества (кроме случаев, когда имущество использовалось для уменьшения основной базы при ее нехватке) и проценты по вкладам (с 2025 года).
Профессиональные налоговые вычеты позволяют оптимизировать налогооблагаемую базу для лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности. Так, ИП могут уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ведением бизнеса. Граждане, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), – на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с профессиональной деятельностью.
Подать декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога за 2024 год можно с 1 января 2025-го в любое время в течение года. Срок камеральной проверки ограничен тремя месяцами. Существует два способа получения налогового вычета. Первый вариант – через налоговую инспекцию, которая обязана вернуть деньги в течение месяца после завершения проверки. Второй – через работодателя, предоставив в бухгалтерию уведомление ИФНС. В этом случае НДФЛ не будут удерживать с зарплаты, пока государство не рассчитается с налогоплательщиком по социальным, имущественным и инвестиционным вычетам за предыдущий год. Неудобство в том, что этот процесс может затянуться на несколько месяцев.
Автор – глава коллегии адвокатов, эксперт Института экономики роста им. П.А. Столыпина
