• Фискальный сбор сверх плана
• Как было раньше
• Формула расчета лимита
• Сроки уплаты
• Особенности «длинных» вкладов
• Валютные вклады
• Правила вычитания

Фискальный сбор сверх плана

Федеральная налоговая служба (ФНС) России в первых числах декабря раскрыла информацию о размере налогов на проценты, начисленные банками на депозиты граждан в 2023 году. Общая сумма, по данным ведомства, составила 114 млрд руб. Минфин рассчитывал пополнить казну за счет вкладчиков-миллионеров на 101,58 млрд руб. Таким образом, план, заложенный в федеральном бюджете, перевыполнен на 12,2%.

Впрочем, результат можно назвать ожидаемым: в 2023-м, за который выставили фискальные счета, россияне держали на 266 млн срочных вкладов и сберегательных счетов примерно 44,86 трлн руб., подсчитало Агентство по страхованию вкладов (АСВ). Это более чем на 7 трлн больше показателя, зафиксированного в конце 2022 года (37,8 трлн руб.).

Миллионеры отдадут должное: кому из вкладчиков банков придет "письмо счастья" из ФНС

Средний размер вклада составил 324 тыс. руб., у 96,4% вкладчиков на банковских счетах лежало менее 1 млн руб. При этом количество депозитов, на которых граждане держали от 3 млн до 10 млн руб., увеличилось на 37%. Благодаря этому налогооблагаемая база существенно выросла, что в итоге и помогло ФНС перевыполнить план, несмотря на то что значительному числу вкладчиков-миллионеров налог пока платить не пришлось.

Самая высокая ключевая ставка Банка России в период с 1 января по 1 декабря 2023 года была зафиксирована на уровне 15%. Соответственно, сумма процентного дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, составила 150 тыс. руб. Этот лимит превысили далеко не все вкладчики. Объяснение простое: ставки по вкладам в десяти крупнейших банках, согласно статистике ЦБ, большую часть года находились в диапазоне от 7,63% до 10,18% и только в декабре достигли 14,79%. Следовательно, вклады в размере 1 млн руб. физически не могли обеспечить владельцам доход выше 150 тыс. руб.

Поступления в федеральный бюджет от налога на крупные вклады в 2025 году Минфин прогнозирует в объеме около 251,5 млрд руб. Рост чуть ли не в два с половиной раза по сравнению с результатом 2024-го должно обеспечить увеличение на 27,4% количества вкладов, на которых размещено от 3 млн до 10 млн руб. На 12,5% стало больше и вкладов в размере от 1 млн до 1,4 млн руб.

Банки предполагают, что регулятор в ближайшие месяцы не откажется от продолжения жесткой денежно-кредитной политики (ДКП), сохранив на рекордно высоком уровне ключевую ставку. Поэтому кредитные организации привлекают средства населения на срочные депозиты весьма выгодными условиями. Ставки по вкладам и сберегательным счетам в некоторых случаях сегодня достигают 24–25% годовых и даже выше.

Необходимость уплатить НДФЛ с начисленных процентов, конечно, снижает доходность финансовых продуктов, но не критично. К тому же ряды вкладчиков за последние год-полтора пополнили частные инвесторы с фондового рынка, которые привыкли платить налоги с операций с ценными бумагами. Так что план Минфина выглядит реалистичным, и нельзя исключать, что он вновь будет перевыполнен.

Как было раньше

Во времена СССР доходы по банковским вкладам налогом не облагались. Астрономическими эти доходы не были: ставка по срочным депозитам не превышала 3%. В постсоветской России НДФЛ в размере от 12% до 35% в 1997 году ввели на доходы с рублевых вкладов, ставки по которым превышали ставку рефинансирования ЦБ, и на доходы с валютных вкладов, если они приносили доход более 15%. В 2007-м правила изменились: из-под налогообложения вывели все вклады, какие бы суммы граждане на них ни держали, при условии, что доходность по ним была равна ставке рефинансирования плюс пять процентных пунктов (п. п.).

Спустя десять лет Минфин начал готовить почву для введения НДФЛ с крупных вкладов. Наверняка для многих тогда стало откровением заявление замглавы ведомства Алексея Моисеева, что среди россиян есть вкладчики-миллиардеры, которые на законных основаниях не платят налог с процентного дохода. Между тем в развитых странах мира такой налог – обычное дело. Где-то его платят по ставке 10–20%, а где-то – по 45%.

Привести российское налоговое законодательство в соответствие с международными нормами предложил президент Владимир Путин в разгар пандемии. 25 марта 2020 года глава государства заявил: «Предлагаю для граждан, чей общий объем банковских вкладов во всех банках или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%. То есть, повторю, не сам вклад, а только проценты, получаемые с таких вложений, будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Подчеркну, такая мера затронет лишь порядка 1% вкладчиков».

Федеральное собрание поддержало инициативу президента, проявив завидную оперативность. В считаные дни были приняты поправки в действующее законодательство – Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно документу, впервые уплатить налог за проценты по доходам 2021 года гражданам предстояло в 2022-м в срок до 1 декабря. Однако в конце февраля 2022 года началась специальная военная операция, и против нашей страны США и их союзники ввели беспрецедентные санкции. По предложению президента НДФЛ с вкладов был заморожен на год в качестве одной из мер социальной поддержки населения. Вот почему первый раз уведомления об уплате нового налога россияне получили лишь в 2024-м.

Формула расчета лимита

Суть налогообложения такова: годовой процентный доход по всем вкладам суммируется (информация отображается в личном кабинете налогоплательщика), и если он превышает определенную пороговую сумму, то разница подлежит налогообложению.

Изначально платеж рассчитали по формуле: 1 млн руб. умножить на ключевую ставку Банка России на 1 января. Однако вскоре выяснилось, что схема неработоспособна – в 2021 году ключевая ставка выросла с 4,25% до 8,5%, в 2022-м колебалась в диапазоне от 8,5% до 20%. Вслед за ставкой ЦБ коммерческие банки повышали и понижали ставки по вкладам. В результате при определенных условиях «сверхдоходы», подлежащие налогообложению, потенциально могли приносить даже депозиты в несколько сотен тысяч рублей.

Горшочек, вари: зачем ЦБ позволил россиянам зарабатывать миллиарды на банковских вкладах

Чтобы избежать социальной напряженности, законодательство оперативно скорректировали. Теперь для расчета применяется максимальная ключевая ставка за год, определяемая на начало каждого месяца. То есть решения декабрьских заседаний совета директоров ЦБ имеют значение уже для лимита следующего года. Таким образом, игра регулятора на повышение, когда ставки по ранее открытым вкладам отстают, автоматически поднимает необлагаемый порог. Именно это происходило во втором полугодии 2023-го и в 2024 году.

На 1 декабря ключевая ставка составила 21%, значит, не облагаемый НДФЛ лимит процентного дохода – 210 тыс. руб. С суммы, превышающей этот порог, предстоит уплатить налог, причем теперь по прогрессивной шкале. С совокупного годового дохода до 2,4 млн руб. НДФЛ начисляют по ставке 13%, если доход превышает этот уровень – по ставке 15%. Ранее такое правило начинало действовать только при совокупном годовом доходе выше 5 млн руб. В то же время НДФЛ по ставкам 18%, 20% и 22%, вводимый с 2025 года для некоторых видов доходов россиян, решено не применять к налогообложению процентов по вкладам.

Рассмотрим на примере. Допустим, за 2024 год получен доход по депозитам и сберегательным счетам в размере 250 тыс. руб. Налогообложению из них подлежат 40 тыс. руб. Налог надо будет заплатить по ставке 13% (5200 руб.), если совокупный годовой доход составляет до 2,4 млн руб., или по ставке 15% (6000 руб.), если он превысил 2,4 млн руб.

Сроки уплаты

Налог с вкладов – не тот случай, когда гражданину нужно самостоятельно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Банки в проактивном (упреждающем) режиме передают информацию о начисленных процентах по депозитам и сберегательным счетам в ФНС. Налоговая служба на основании этих данных рассчитывает сумму налогового платежа, о чем уведомляет налогоплательщика через личный кабинет или заказным письмом.

По сложившейся практике рассылка уведомлений начинается в середине сентября. Для того чтобы уплатить налог, у гражданина есть примерно два с половиной месяца – до 1 декабря текущего года. Если этот день выпадает на воскресенье, как случилось в 2024-м, то срок переносится на 2 декабря.

Особенности «длинных» вкладов

Если у гражданина есть так называемый длинный депозит (допустим, открытый на срок более 15 месяцев), то проценты по нему в зависимости от условий договора могут начислить в конце срока действия – всю сумму сразу.

Вклады за вычетом НДФЛ: почему Минфин решил защитить интересы миллионеров

Но за это время ключевая ставка ЦБ может существенно снизиться. В результате даже владельцы небольших вкладов рискуют превысить необлагаемый НДФЛ-лимит. Законодательство предусматривает в таком случае возможность переноса неиспользованного лимита на следующие периоды, что позволяет уменьшить налоговую базу или вообще обнулить ее.

Валютные вклады

Если вклад открыт в иностранной валюте, процентный доход тоже учитывают при определении налогооблагаемой базы. Например, гражданин разместил на депозите $300 тыс. под 0,7% годовых. Проценты за год банк начислит в размере $2,1 тыс. Предположим, на дату выплаты процентов курс доллара к рублю, установленный ЦБ, составил 110 руб. Процентный доход конвертируют из долларов в рубли, получается 231 тыс. руб.

В 2023 году не облагаемый налогом лимит (150 тыс. руб.) превышен на 81 тыс. руб., с которых по ставке НДФЛ 13% надо было заплатить 10 530 руб. А в 2024-м (при лимите 210 тыс. руб.) превышение будет всего 21 тыс. руб., а налог – 2730 руб. Схема применяется при начислении налога только для процентов. Валютный вклад относится к имуществу и налогом не облагается, как бы он ни вырос за год в рублевом эквиваленте.

Правила вычитания

Налог на вклады – не только обязательство гражданина перед государством, но и право на получение социальных, имущественных или других вычетов даже при отсутствии других доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Благодаря этому неработающие пенсионеры, женщины, находящиеся в декрете, а также самозанятые могут в 2025 году впервые получить фискальный кешбэк. Например, вернуть часть расходов на лечение, лекарства, фитнес, погашение ипотеки.

Дмитрий Григориади – адвокат, эксперт Института экономики роста им. П.А. Столыпина