• Списание по судебному приказу
• «Констатация наличия»
• Не забудьте о декларации
• Решение принимает ФНС
• Гарантии гражданам
• Что выиграет государство
• Подводные камни

Базовый законопроект, разработанный Минфином и Федеральной налоговой службой, вносит изменения в Налоговый кодекс (НК) и закон «Об исполнительном производстве». Законопроект-спутник, подготовленный Минюстом, – в Кодекс административного судопроизводства (КАС). В пояснительных записках есть ссылка на поручение президента от 25 апреля 2024 года.

Списание по судебному приказу

С 2023-го все уплаченные налогоплательщиками налоги и взносы переводятся на Единый налоговый счет (ЕНС). С этого счета потом списываются в федеральный, региональные или муниципальные бюджеты положенные им по закону отчисления.

«Когда общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, у налогоплательщика возникает отрицательное сальдо ЕНС, то есть задолженность. Если налогоплательщик не погасил ее в установленный законодательством срок, налоговый орган направляет ему требование о погашении долга. В случае неоплаты ФНС выносит решение о взыскании задолженности и обращается с заявлением в суд общей юрисдикции на выдачу судебного приказа», – объясняет действующие правила партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Налоги, мигранты, чайлдфри: самые резонансные законы 2024 года

Делами о взыскании долгов по налогам с физлиц занимаются мировые суды. Судебный приказ, согласно КАС, выносится судьей в пятидневный срок без проведения судебного разбирательства и судебного заседания. Копия приказа в течение трех дней направляется должнику, которому дается 20 дней для уплаты долга или представления возражений.

Если возражения (они могут быть и немотивированными) поступили, судебный приказ отменяется, и ФНС приходится обращаться с административным иском в тот же суд, который рассмотрит дело уже в состязательном процессе.

Если возражений нет, но долг так и не уплачен, мировой судья выдает ФНС второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью. При вступлении этого приказа в законную силу и при наличии у должника счетов в банках ФНС направляет им поручение о списании долга. Если счетов нет или денег на них недостаточно, судебный акт направляется судебному приставу-исполнителю, который возбуждает исполнительное производство по взысканию за счет другого имущества.

«Констатация наличия»

Этот порядок, по мнению правительства, следует отменить. В документах, прилагаемых к законопроектам, говорится: по данным Судебного департамента при Верховном суде РФ, мировыми судьями с 2016 по 2023 год ежегодно выносилось до 6 млн судебных приказов о взыскании обязательных платежей и санкций, причем по итогам всех судебных разбирательств взыскивается судами после установления достоверности и доказанности налоговых обязательств 99,98% заявленных налоговиками сумм.

При таком раскладе «деятельность по осуществлению правосудия утрачивает свой смысл и фактически сводится к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения», считают в кабмине, а нагрузка на суды растет, что «приводит к затягиванию сроков рассмотрения иных дел, разрешаемых в порядке искового производства с вызовом сторон и исследованием предоставляемых сторонами материалов».

Не забудьте о декларации

Долги с физических лиц предложено взыскивать во внесудебном порядке – так, как их взимают с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Нововведения касаются долгов по налогам, «исчисляемым физическим лицом самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)», уточняется в материалах к внесенным инициативам.

Порог доходов: кто сможет рассчитывать на налоговый кешбэк при увеличении НДФЛ

Подавать налоговые декларации обязаны, в частности, граждане, получившие доход от сдачи имущества в аренду, от продажи имущества, находящегося в собственности меньше минимального срока владения, получившие доход от источников за пределами РФ, выигравшие в лотерею или азартные игры более 15 тыс. руб., а также индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты и нотариусы. Что касается самозанятых (на конец 2024 года их было 12,2 млн человек), НДФЛ им начисляется автоматически, уплачивать его можно не только через мобильное приложение «Мой налог», но и через портал «Госуслуги», в любом банке или банкомате.

По новым правилам, если налогоплательщик не расплатится с государством в установленный срок, налоговые органы смогут сами, не обращаясь в суд, принимать решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС). На принятие такого решения ФНС дается шесть месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании будет направляться через личный кабинет налогоплательщика или через портал «Госуслуги». При невозможности применения этих способов – по почте заказным письмом.

Решение принимает ФНС

Взыскание задолженности с физического лица будет производиться в первую очередь за счет денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов в банке и цифровых рублей. Во вторую очередь – за счет наличных, а потом и другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования самим должником или членами его семьи.

Поручение о списании средств со счетов в банках выполнят сами банки. Взыскание за счет другого имущества – в ведении судебных приставов: налоговики направят в ФССП в электронной форме информацию о своем не судебном решении или о вступившем в силу решении суда, если до него дойдет дело.

Если сумма задолженности начислена налоговым органом на основании налогового уведомления, внесудебный порядок может быть применен только при отсутствии возражений физлица (то есть в случае отсутствия спора). Самостоятельно, но на основе налоговых уведомлений россияне платят земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физлиц.

Гарантии гражданам

В правительстве, Общественной палате и Верховном суде считают, что защита от неправомерных взысканий гражданам при новом порядке гарантирована.

В три раза (до 30 дней) увеличен срок на представление в ФНС возражений о взыскании по сравнению с нынешними сроками предоставления возражений на судебный приказ. «Если налоговый орган, рассмотрев доводы налогоплательщика, оставляет уведомление без изменений, налогоплательщик имеет право не согласиться повторно, и тогда уже взыскание налога будет осуществляться только в судебном порядке», – говорит Екатерина Болдинова.

Применение судебного порядка будет ограничиваться незначительной долей долгов, которые находятся на разных стадиях оспаривания, надеются в правительстве.

Кроме того, при взыскании задолженности с физлиц будут действовать общие правила, закрепленные в законе «Об исполнительном производстве». Он запрещает обращать взыскание на суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, на компенсации, полученные налогоплательщиком в связи с возмещением вреда здоровью, в связи с потерей кормильца, уходом за нетрудоспособными гражданами, на социальные пособия и т. д. Нельзя будет полностью списывать всю сумму зарплаты – можно удержать не более половины, причем оставшаяся половина не должна быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения по России в целом (в 2025 году – 19 329 руб.).

Что выиграет государство

Таким образом, временные и финансовые издержки налоговых органов сократятся, «ожидается повышение скорости и качества работы судебной системы по иным направлениям деятельности», говорится в финансово-экономическом обосновании. По экспертным оценкам, число заявлений о взыскании задолженности в суды уменьшится за первый год после вступления нововведений в силу в 4,6 раза.

Правила вычитания: для кого и на сколько могут вырасти налоги с 2025 года

«Процедура взыскания однозначно ускорится. Составление заявления, направление его в мировой участок, а также вынесение судебного приказа занимает около трех месяцев. В случае принятия решения налоговым органом такой срок не потребуется», – признает советник Федеральной палаты адвокатов РФ Екатерина Худова.

«Это существенно ускорит поступление сумм задолженности в региональные и местные бюджеты», – утверждают в Минфине. По предварительной оценке, новая процедура позволит одновременно собрать 22,5 млрд руб. Правда, потребуется 0,9 млрд руб. на доработку автоматизированной системы ФНС России и 1,21 млрд на почтовые расходы для информирования граждан о задолженности в переходный период «в целях исключения конфликтных ситуаций».

Подводные камни

Нововведения должны заработать с 1 ноября 2025 года. Гражданам обещают заблаговременно направить сообщения о переходе на внесудебный порядок взыскания долгов. Заявления о вынесении судебных приказов, которые ФНС направила в мировые суды до 1 ноября 2025-го, рассмотрят по правилам, действовавшим на день их подачи.

Но юристы видят риски ухудшения ситуации для налогоплательщиков. Управляющий партнер адвокатского бюро «Адвокаты: Голенев и партнеры» Вячеслав Голенев считает, что инициатива «нуждается как минимум в переработке». По его мнению, внесудебная процедура противоречит ст. 35 Конституции, которая гласит, что никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

«Сбои в системе ЕНС по формированию налоговой задолженности очевидны, что подтверждают в том числе решения судов общей юрисдикции об отказе в удовлетворении требований налогового органа», – отмечает Екатерина Худова. По ее словам, необходимо сначала упорядочить администрирование налогов, наделить налоговый орган полномочиями списания безнадежной к взысканию налоговой задолженности и только потом вводить новый порядок. «Тот, кто постоянно не заглядывает в личный кабинет налогоплательщика, не будет своевременно уведомлен о принятом решении налогового органа», – предупреждает адвокат.

«При таких изменениях налогоплательщикам необходимо будет самостоятельно (и очень внимательно) отслеживать и проверять информацию в налоговых уведомлениях, чтобы не пропустить срок несогласия (30 дней)», – рассказала Екатерина Болдинова.